Onorevoli Senatori. -- Il presente disegno di legge intende innovare e informatizzare i processi di accertamento e di verifica fiscale, tenendo conto dell'evoluzione tecnologica e mettendo a disposizione dei contribuenti strumenti nuovi e moderni che permettano, in maniera del tutto gratuita per l'amministrazione, di rendere meno invasivi e più mirati gli accertamenti e le verifiche fiscali.

La digitalizzazione delle procedure di acquisizione, consultazione e verificazione dei dati e dei documenti rilevanti ai fini dei controlli, consente l'ottimizzazione temporale e finanziaria delle citate attività, riducendo sensibilmente le inefficienze derivanti dalle attuali esigenze di spostamento di personale e documenti cartacei, nonché di reperimento, consultazione, deposito e archiviazione degli stessi negli uffici dell'Amministrazione finanziaria.

L'applicazione massiva di tale modalità, da un lato facilita considerevolmente le operazioni di controllo ai verificatori che, grazie all'utilizzo di internet, possono accedere attraverso i portali web individuati, ai dati e ai documenti, direttamente dai propri uffici, dall'altro agevola i contribuenti che vedono sensibilmente ridotta la presenza dei verificatori nelle proprie sedi ad indiscutibile beneficio del regolare svolgimento delle proprie attività.

I contribuenti che intendano aderire a tali nuove modalità di controllo sono tenuti ad archiviare la propria documentazione in formato digitale su portali web dedicati che ne permettano la successiva condivisione con gli organi di controllo. I portali individuati permettono al contribuente, oltre che di archiviare la documentazione in formato digitale e di averla sempre consultabile on line, anche di autorizzarne i verificatori alla visualizzazione o al download, in caso di accertamento e verifica fiscale.

Il disegno di legge fa salvi i poteri degli organi di controllo di richiedere l'esibizione dei documenti originali. Infatti, trattandosi di copie in formato digitale dei documenti originali, nonostante la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà prevista dalla modifica legislativa, si ritiene necessario preservare la facoltà di riscontrare la conformità dei documenti digitali con i documenti originali.

I portali web individuati, non prevedendo alcun costo di registrazione, di accesso e per tutte le operazioni compiute sui dati e sui documenti né alcuna installazione software o hardware, non presentano oneri finanziari o amministrativi per l'Amministrazione finanziaria.

Al fine di garantire la privacy e la sicurezza dei dati, la proposta prevede altresì che i portali individuati debbano soddisfare precisi requisiti quali: la crittografia dei dati, modalità di accesso dotate di autenticazione forte e sistemi avanzati di tracciabilità delle operazioni effettuate dagli utenti connessi.

I contribuenti, archiviando i propri dati e documenti in portali web privati, vedono garantita la proprietà e l'autonomia gestionale degli stessi grazie alla terzietà dell'operatore rispetto agli organi di controllo con i quali possono condividere dati e documenti in visualizzazione o in download in qualsiasi momento. Tale modalità di accesso a dati e documenti dei contribuenti da parte dell'Amministrazione finanziaria evita al contribuente ulteriori adempimenti nei confronti dello Stato rispetto all'invio della documentazione e solleva lo Stato dagli inevitabili oneri di gestione che deriverebbero dall'adozione di una piattaforma documentale pubblica.

L'articolo 2 della proposta individua sistemi efficaci e concreti per riportare legalità ed equità nel sistema fiscale italiano, al fine di diminuire la pressione fiscale a sostegno della crescita e di migliorare il rapporto tra contribuenti e Amministrazione finanziaria, basandolo su un rafforzamento della trasparenza, della fiducia e della buona fede.

Il raggiungimento di tale obiettivo passa inevitabilmente per la condivisione da parte dei contribuenti di una strategia fiscale volta alla valorizzazione dei soggetti più inclini alla trasparenza ed alla focalizzazione dei controlli su quelli meno collaborativi, per un rapido e stabile recupero del tax-gap.

È in questo contesto che la proposta legislativa in oggetto introduce un nuovo regime premiale riservato ai cosiddetti «Soggetti fiscalmente sostenibili»: una categoria di contribuenti che si intende far emergere e valorizzare in considerazione della loro disponibilità alla collaborazione e alla trasparenza nei confronti dell'Amministrazione finanziaria. Anche in questo caso il perno è rappresentato dal massivo ricorso alla digitalizzazione -- senza oneri per lo Stato -- che permette ai contribuenti di archiviare i propri dati e documenti fiscalmente rilevanti in portali dedicati accessibili via internet e che rispettino i requisiti previsti volti a garantire la sicurezza, la privacy e ad assicurare la tracciabilità di tutte le operazioni compiute dagli utenti.

Peraltro la possibilità di aderire al regime anche da parte delle persone fisiche senza partita IVA apre prospettive nuove per il reperimento dei dati fiscalmente utili alla compilazione del 730 pre-compilato e altri servizi che potrebbero essere riconosciuti ai contribuenti per facilitare i rapporti con l'Amministrazione finanziaria, oltre che a facilitare i controlli relativi al redditometro e ad indirizzarli sui soggetti meno trasparenti.

I Soggetti fiscalmente sostenibili si impegnano -- secondo un protocollo individuato dalla norma che specifica un elenco di dati e documenti -- a mettere a disposizione dell'Amministrazione finanziaria i dati e documenti in maniera preventiva -- indipendentemente dall'intervento di una procedura di accertamento o verifica fiscale -- e continuativa, 24 ore su 24, a fronte di una serie di benefici di varia natura.

Con riferimento ai dati e documenti esposti dal Soggetto fiscalmente sostenibile, possiamo affermare trattarsi di documenti -- per lo più contabili -- che hanno una valenza ai fini dell'accertamento e delle verifiche fiscali, aggiunti a degli altri, che sono a sostegno e a favore di un più agevole controllo delle posizioni da parte dell'Amministrazione finanziaria, in particolare: i movimenti di conto corrente giustificati che vanno ad anticipare le eventuali motivazioni che verrebbero richieste in alcuni casi di accertamento e verifiche fiscali, relativamente alla movimentazioni finanziarie, garantendo il superamento delle presunzioni di legge; per i soggetti tenuti al deposito del bilancio di esercizio, il bilancio di esercizio con controllo documentale agevolato, un documento digitale che, sempre grazie alle attuali tecnologie, permette di «navigare» il conto economico, visualizzando, per ogni voce principale prevista in base allo schema di bilancio UE, i documenti corrispondenti che la compongono.

Le particolari condizioni riservate ai Soggetti fiscalmente sostenibili si dividono invece in quattro gruppi.

Il primo gruppo concerne la semplificazione e lo snellimento degli adempimenti previsti per le società e per le persone fisiche che svolgono attività di lavoro autonomo e di impresa, che hanno raggiunto una mole e una pervasività tali da avere riflessi preoccupanti sulle casse e sulla vita lavorativa e aziendale dei contribuenti. In tal senso vengono riconosciuti al contribuente che opta per il regime premiale degli esoneri in relazione a numerose comunicazioni obbligatorie, superate dalla disponibilità dei dati e dei documenti in maniera continuativa.

Il secondo gruppo mira a rendere effettivo il rapporto di collaborazione fisco-contribuente, anche attraverso un canale preferenziale di assistenza: viene prevista una modalità breve di interpello per i soggetti che possono presentarlo, che permette delle «risposte» più veloci ad eventuali interrogativi fiscali così come un canale di assistenza negli adempimenti amministrativi. Tali previsioni concorrono a incrementare considerevolmente la capacità di controllo e contenimento del rischio fiscale da parte del contribuente rendendo meno stringente la necessità di doversi dotare di strutture interne di controllo di tale rischio, peraltro economicamente sostenibili solo dalle imprese di grandi dimensioni. Infine è prevista una procedura facilitata di rimborso per i soggetti che possono presentarne istanza.

Il terzo gruppo inerisce la procedura di accertamento e di verifica fiscale nonché i profili sanzionatori.

Da un lato, riconosce una significativa riduzione -- di due anni -- dei termini di accertamento, resa possibile dalle innovative modalità di messa a disposizione di dati e documenti che agevolano e velocizzano fortemente un eventuale controllo.

Dall'altro lato, si riconosce un regime sanzionatorio agevolato, in conseguenza della buona fede dichiarata dal contribuente optando per tale regime. Infine si è mantenuto il diritto dell'Agenzia delle entrate e del Corpo della guardia di finanza:

-- di agire con l'attività ispettiva fisica presso la sede del contribuente o di chi ne fa le veci -- professionisti e depositari delle scritture contabili -- che può essere effettuata solo con autorizzazione preventiva del procuratore della Repubblica o dell'autorità giudiziaria più vicina e in ogni caso non può superare il 50 per cento dei giorni di permanenza previsti dallo statuto del contribuente. Questo per ridurre al minimo l'invasività dei controlli verso i soggetti maggiormente orientati alla trasparenza e alla collaborazione;

-- di controllare la conformità dei documenti rispetto a quelli originali, riducendoli ai casi in cui vi sono gravi indizi che tale conformità sia mancante; tali indizi dovranno essere verbalizzati, per far sì che vengano esplicitate la ragione della scelta dei verificatori di eseguire tale verifica.

Il quarto e ultimo gruppo riguarda le agevolazioni fiscali in senso stretto, ossia:

-- la riduzione del reddito imponibile grazie al riconoscimento di una deduzione forfetaria dell’8 per cento dal reddito inerente l'opzione, ossia dal reddito prodotto dal soggetto (società e persone fisiche che producono reddito di impresa o di lavoro autonomo) che ha condiviso i documenti individuati dalla norma;

-- la riduzione dell'imposta delle persone fisiche senza partita IVA in termini di detrazione fissa di 500 Euro.

Tali importanti agevolazioni sono finalizzate ad ampliare il più possibile la platea di soggetti che optano per tale regime.

Maggiore è la diffusione del regime premiale individuato, più efficace e veloce sarà la trasformazione e l'evoluzione del sistema fiscale italiano: il regime premiale in oggetto può e vuole essere prodromico e portare gradualmente a un sistema fiscale dove vigono principi di giustizia ed equità e dove siano effettivamente rispettati i principi sui cui si fonda il nostro ordinamento tributario. Con una innovativa strategia di contrasto all'evasione e una promozione di una cultura nuova alla base del rapporto tra Amministrazione finanziaria e contribuente, sarà possibile ridurre in maniera concreta e sensibile il peso fiscale e semplificare la normativa che oggi soffre di eccessiva complessità e stratificazione.

Sarebbe auspicabile l'introduzione di un registro dei Soggetti fiscalmente sostenibili, in modo che i contribuenti che aderiscono si vedano riconosciuto una sorta di «certificato di trasparenza», che potrebbe essere introdotto come prerequisito per la partecipazione a gare di appalto pubbliche o altre operazioni in cui gioca un ruolo attivo lo Stato. In particolare per le imprese potrebbe giovare in termini di vantaggio competitivo, oltremodo nei confronti di partner esteri. Tale registro inoltre può rafforzare la volontà di dare ai Soggetti fiscalmente sostenibili un riconoscimento anche sociale e valorizzare in senso più ampio la loro scelta.

In conclusione si fa presente che, durante l’esame in Commissione Bilancio del Senato del disegno di legge atto Senato n. 2111 (legge di stabilità 2016), il Governo ha accolto l’ordine del giorno G/2111/136/5, impegnandosi a riconoscere e promuovere «modalità digitali» di espletamento delle attività di ispezione documentale, di verificazione, di ricerca, limitando l’attività ispettiva fisica e la permanenza presso i locali destinati all’esercizio di attività dei contribuenti. Il presente disegno di legge recepisce tale ordine del giorno e lo attua.